初級會計職稱《初級會計實務(wù)》：所得稅費用
更新時間：2013-03-15 09:29:33
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摘要 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
相關(guān)鏈接：初級會計職稱《初級會計實務(wù)》：一般企業(yè)結(jié)賬的程序
概念
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
(一)應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。
(二)所得稅費用的賬務(wù)處理
企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。通過"所得稅費用"科目核算。
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