中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試 第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算

　　財(cái)務(wù)預(yù)算(總預(yù)算)

　　一、現(xiàn)金預(yù)算(重點(diǎn)內(nèi)容)

　　1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容

　　將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額及籌資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。

　　2.編制依據(jù)：

　　以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為基礎(chǔ)

　　3.編制思路

　�、趴晒┲�配現(xiàn)金合計(jì)=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入

　　⑵現(xiàn)金支出合計(jì)=經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出

　�、墙�(jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺=可支配現(xiàn)金合計(jì)-現(xiàn)金支出合計(jì)

　　⑷經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金余缺基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮資金籌集后的結(jié)果

　　①計(jì)算考慮計(jì)劃籌資后的可使用資金總額

　　=現(xiàn)金余缺+根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃應(yīng)該籌集的資金

　　②確定應(yīng)該支付利息額(這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期期初的實(shí)際負(fù)債及利息率計(jì)算，不過(guò)教材例題沒(méi)有進(jìn)一步的數(shù)據(jù))

　�、塾�(jì)算還本付息以及最低現(xiàn)金持有量所需要資金

　　=還本付息需要的資金+最低現(xiàn)金持有量

　�、芘袛鄳�(yīng)該籌資還是需要投資剩余資金

　　如果②-③>0,則資金盈余，可以用于投資

　�、�-③0,則資金盈余，可以用于投資或者還款(不過(guò)這個(gè)例題還在繼續(xù)籌資，不太合理)

　　如⑵-⑶0,則資金盈余，可以用于投資或者還款，所以本例中利用多余資金，首先償還上一季度短期借款5000，然后做短期投資22 000.

　　如⑵-⑶0,則資金盈余，可以用于投資或者還款.

　　如⑵-⑶=-114 000<0，則資金短缺，需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌資，所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投資100 000等形式籌資

　　二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

　　預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

　　(1)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表內(nèi)容

　　綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。

　　(2)編制依據(jù)

　　編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。

　　(3)注意事項(xiàng)

　�、黉N(xiāo)售收入(不含稅)

　�、诠潭ㄖ圃熨M(fèi)含折舊

　　③所得稅=利潤(rùn)總額×適用稅率

　　2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：

　　(1)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容

　　總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況。

　　(2)編制依據(jù)

　　預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。

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