《中級會計實務(wù)》知識點分享：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本
更新時間：2013-01-15 09:51:01
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摘要 加上或減去采用實際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;
《中級會計實務(wù)》微筆記：金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本
金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
(一)扣除已償還的本金;
(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;
(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。
你比如說溢價購買的分期付息債券投資作為持有至到期投資核算，
購買時
借：持有至到期投資――成本
――利息調(diào)整
貸：銀行存款
那么，后續(xù)攤銷時就是
借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率，也就是公式中的現(xiàn)金流入】
貸：持有至到期投資――利息調(diào)整 【差額】
投資收益 【公式中的投資收益，即攤余成本×實際利率】
這樣看來(投資收益-現(xiàn)金流入)的結(jié)果就是“持有至到期投資――利息調(diào)整 【差額】”，它是影響持有至到期投資攤余成本的，所以要在期初攤余成本的基礎(chǔ)上加上(投資收益-現(xiàn)金流入)。
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