初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)：應(yīng)交增值稅
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2013年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試各科復(fù)習(xí)重點(diǎn)
第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
二、應(yīng)交增值稅
一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)
(1)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額
|
以票抵稅 |
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 |
|
計(jì)算抵稅 |
（1）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×13% （2）外購(gòu)運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額×7%（運(yùn)費(fèi)*93%計(jì)入成本） |
(2)會(huì)計(jì)核算
①購(gòu)進(jìn)存貨或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)
借：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、工程物資等(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn))
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
?、谫?gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：原材料等 (倒擠)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買(mǎi)價(jià)×扣除率)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買(mǎi)價(jià))
?、劢邮軕?yīng)稅勞務(wù)
借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
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