中級會計職稱《財務管理》考點：債務籌資稅務管理
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第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務管理
一、債務籌資稅務管理
(一)債務籌資稅務管理的主要內容
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銀行借款稅務管理 |
利息可以稅前扣除，具有抵稅作用。企業(yè)可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，要以哪種還本付息方式能使企業(yè)應納所得稅最小為主要選擇標準，同時將不同還本付息方式現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。 |
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發(fā)行債券稅務管理 |
債券利息可以在稅前列支。企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當企業(yè)選擇定期還本付息時，在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。 |
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企業(yè)間資金的稅務管理 |
這種方式對于設有財務公司或財務中心的集團企業(yè)來講稅收利益非常明顯。因為集團財務公司或財務中心能起到內部銀行的作用，利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團內部各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調節(jié)集團資金結構和債務比例，既能解決資金困難，又能實現(xiàn)集團整體稅收利益。 |
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借款費用的稅務管理 |
企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產成本，分期扣除。如企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本。 |
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租賃的稅務管理 |
經營租賃的租金可以在稅前扣除，減少應納稅所得額；融資租賃資產可以計提折舊，計入成本費用，降低稅負。 |
(二)債務籌資的稅務籌劃
【合格標準】
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