2013年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金流量表
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第七章 財務(wù)報告
第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
2013年初級會計職稱《會計實務(wù)》練習(xí)：現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的概述
(一)現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
(二)現(xiàn)金流量的概念：現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。
1.現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款(不包括不能隨時用于支付的)和其他貨幣資金等。
2.現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。不包括權(quán)益性投資。
【注意】不需要在現(xiàn)金流量表上反映：
(1)現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟(jì)活動，如將現(xiàn)金存入銀行、提取現(xiàn)金、開出銀行本票和銀行匯票;
(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的經(jīng)濟(jì)活動，如用銀行存款購買短期到期的國庫券;
(3)等價物之間的經(jīng)濟(jì)活動。
(三)現(xiàn)金流量的分類
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經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 |
包括銷售商品、提供勞務(wù)，購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅金等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動和事項。 |
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投資活動現(xiàn)金流量 |
指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。――固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)投資、金融資產(chǎn)投資 |
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籌資活動現(xiàn)金流量 |
指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動和事項。 【注意】償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 |
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)――報告式結(jié)構(gòu)
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