一、事業(yè)基金

　　指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金。

　　二、固定基金

　　指事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應(yīng)的增減，兩者金額通常相等。

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　三、專用基金

　　指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。

　　四、結(jié)余

　　(一)事業(yè)結(jié)余

　　1.定義：事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　2.計(jì)算：事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

　　3.會(huì)計(jì)分錄：

　�、偈杖虢Y(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

　�、谥С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、銷售稅金、對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　�、勰甓冉K了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

　　或者相反會(huì)計(jì)分錄。

　　(二)經(jīng)營結(jié)余

　　1.定義：經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。

　　2.計(jì)算：經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入一(經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金)

　　3.會(huì)計(jì)分錄：

　�、俳瑁航�(jīng)營收入

　　貸：經(jīng)營結(jié)余

　�、诮瑁航�(jīng)營結(jié)余

　　貸：經(jīng)營支出、銷售稅金

　�、勰甓冉K了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。――盈利轉(zhuǎn)，虧損不轉(zhuǎn)

　　借：經(jīng)營結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

　　(三)結(jié)余分配

　　1.內(nèi)容

　�、儆�(jì)算應(yīng)交所得稅;

　　②事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金(職工福利基金)

　　2.分錄

　�、偈聵I(yè)結(jié)余及經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入：

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　經(jīng)營結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

　�、谟兴�得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交納的所得稅

　　借：結(jié)余分配

　　貸：應(yīng)交稅金

　�、塾�(jì)提專用基金

　　借：結(jié)余分配

　　貸：專用基金

　�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余

　　借：結(jié)余分配

　　貸：事業(yè)基金―一般基金

    【考前分析】

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    2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析