2012年中級經(jīng)濟法輔導：企業(yè)所得稅的應納稅(一)
更新時間：2012-01-04 09:17:16
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1、居民企業(yè)：
(1)直接計算法的應納稅所得額計算公式：
應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損應
(2)間接計算法的應納稅所得額計算公式：
納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
|
所得額計算中涉及的內(nèi)容 |
內(nèi)容列舉 |
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收入總額 |
銷售貨物收入；提供勞務收入等 |
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不征稅收入 |
財政撥款；預算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等 |
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免稅收入 |
國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等 |
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扣除項目 |
成本、費用、稅金、損失和其他支出等 |
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不得扣除項目 |
不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費、攤銷費等 |
|
允許彌補的以前年度虧損 |
5年內(nèi) |
【提示】在計算應納稅所得額時，財務會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。
2、非居民企業(yè)：
(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;
(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
一、收入總額
(一)收入總額概述
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
1、貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。
2、非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
【例題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。
A、債務的豁免
B、股權投資
C、勞務
D、不準備持有到期的債券投資
答案：BCD
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