2012年中級經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅法律制度概述(3)
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四、企業(yè)所得稅稅率――比例稅率
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種類 |
稅率 |
適用范圍 |
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基本稅率 |
25% |
適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 |
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兩檔優(yōu)惠稅率 |
減按20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
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減按l5% |
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
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低稅率 |
20%（實(shí)際征稅時適用l0%稅率） |
適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
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10%的優(yōu)惠稅率 |
10% |
（1）中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息；
（2）合格境外機(jī)構(gòu)投資者(以下簡稱Q：FII)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入；
（3）適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 |
提示：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
【例題1】以下使用25%稅率的企業(yè)有( )。
A、在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
C、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)
答案：AB
【例題2】某工業(yè)企業(yè)要認(rèn)定為小型微利企業(yè)，需要符合( )條件。
A、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元
B、從業(yè)人數(shù)不超過100人
C、從業(yè)人數(shù)不超過80人
D、資產(chǎn)總額不超過3000萬元
答案：ABD
【例題3】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為( )。
A、10% B、15% C、20% D、25%
答案：B
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