四、應(yīng)付職工薪酬$lesson$

　　(一)應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利、其他職工薪酬等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。

　　注意：

　　1.根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金基金管理試行辦法》等規(guī)定，向有關(guān)單位繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)也屬于職工薪酬中養(yǎng)老保險

　　2.以商業(yè)保險形式提供給職工各種保險待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。

　　3.非貨幣性福利包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用和為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

　　4.辭退福利：因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，即企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的計劃中給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　【07年判斷】企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。( )

　　答案：對

　　【08年多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有(　)。

　　A.支付的工會經(jīng)費(fèi)

　　B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.為職工支付的住房公積金

　　D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)

　　答案：ABCD

　　(二)應(yīng)付職工薪酬的核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過‘應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等

　　情況。該科目應(yīng)該按照“工資”“職工福利”“社會保險費(fèi)”“住房公積金”“工會經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。

　　1.貨幣性職工薪酬(確認(rèn)和發(fā)放)

　　(1)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)

　　制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)

　　管理費(fèi)用 (行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬)

　　銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)

　　在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

　　研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金：

　　借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

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