中級會計實務(wù) 輔導(dǎo)之：所得稅(17)
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【例20】接例19，假定A公司20×8年當期應(yīng)交所得稅為4 620 000元。資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表15-4所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計和稅收的差異。
表15―4 單位：元
1.2008年應(yīng)交所得稅為4 620 000元
2.計算遞延所得稅
(1)年末遞延所得稅負債(2700000× 25%) 675 000
年初遞延所得稅負債 750 000
遞延所得稅負債減少 75 000
(2)年末遞延所得稅資產(chǎn)(2960000×25%) 740 000
年初遞延所得稅資產(chǎn) 225 000
遞延所得稅資產(chǎn)增加 515 000
遞延所得稅費用(收益)=遞延所得稅負債增加額(-75 000)-遞延所得稅資產(chǎn)增加額515 000=-590 000(元)
3.計算所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅4620000+遞延所得稅(-590 000)=4 030 000(元)
借：所得稅費用 4 030 000
遞延所得稅資產(chǎn) 515 000
遞延所得稅負債 75 000
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 4 620 000
歸納：本章應(yīng)掌握應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用;應(yīng)交所得稅是出發(fā)點，遞延所得稅是關(guān)鍵點，所得稅費用是終點。
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