第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的概述

　　1、現(xiàn)金流量表概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　2、現(xiàn)金流量的概念：現(xiàn)金流量是指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　　企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值 變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

　　企業(yè)產生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(1)經營活動產生的現(xiàn)金流量

　　(2)投資活動產生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　(3)籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

　　注意：償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　【07年多選】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有( )

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.其他貨幣資金

　　C.3個月內到期的債券投資

　　D.隨時用于支付的銀行存款

　　答案：ABCD

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