第四節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制

　　掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法

　　掌握預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制方法

　　一、現(xiàn)金預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算的編制

　　(一)編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)

　　現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的，反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。

　　當收支差額為正值(稱為現(xiàn)金結(jié)余)，在償還了利息和借款本金之后，仍超過現(xiàn)金余額上限時，就應(yīng)拿出一部分錢用于有價證券投資，但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額的下限，就應(yīng)拋出一部分有價證券來補足現(xiàn)金短缺

　　如果現(xiàn)金收支差額為負值(即現(xiàn)金短缺)可采取暫緩還本付息，拋售有價證券或向銀行借款等措施。

　　【07年單選】某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措施是(　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價證券

　　D.購入短期有價證券

　　答案：C

　　(二)現(xiàn)金預(yù)算編制

　　現(xiàn)金預(yù)算包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、二者差額即現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用

　　現(xiàn)金收入：部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，主要是銷貨取得的現(xiàn)金收入，來自銷售預(yù)算

　　現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期各項現(xiàn)金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造費用”“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“支付的稅金以及預(yù)交所得稅”、“預(yù)分股利”還涉及到資本性現(xiàn)金支出。

　　某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計-該期現(xiàn)金支出

　　=(期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入)-(經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本現(xiàn)金支出)

　　期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺±現(xiàn)金的籌集與運用

　　其中：

　　現(xiàn)金籌集與運用

　　=(短期借款+發(fā)行股票+發(fā)行公司債券)-(支付借款及債券利息+歸還借款本節(jié)+購買有價證券)

　　注意現(xiàn)金預(yù)算表各項目之間的勾稽關(guān)系。

　　(三)財務(wù)費用預(yù)算的編制

　　財務(wù)費用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財務(wù)費用水平的一種預(yù)算。

　　就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財務(wù)預(yù)算的范疇。

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