(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷

　　A.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)年抵銷

　　【例9】假設(shè)甲公司和乙公司均為同一母公司的子公司， 2007年1月1日甲公司以50萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為30萬元，該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)為20萬元。乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)，按50萬元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，并假設(shè)本年按12個(gè)月計(jì)提折舊。

　　2007年12月31日(交易當(dāng)年)編制合并抵銷分錄如下：

　　a.將固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 500000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 300000

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 200000

　　b.將固定資產(chǎn)本年虛提的折舊抵銷：

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40000

　　貸：管理費(fèi)用 40000

　　B.正常使用年度的抵銷

　　a.2008年年末編制合并抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 200000

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200000

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40000

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 40000

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40000

　　貸：管理費(fèi)用 40000

　　b.2009年年末編制合并抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 200000

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200000

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 80000

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 80000

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40000

　　貸：管理費(fèi)用 40000

　　c.2010年年末編制合并抵銷分錄如下：

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 200000

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200000

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 120000

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 120000

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40000

　　貸：管理費(fèi)用 40000

　　C.清理年度的抵銷

　　2011年年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄(2011年12月31日?qǐng)?bào)廢，清理收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入)

　　借：未分配利潤(rùn)——年初 200000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(固定資產(chǎn)) 200000

　　借：營(yíng)業(yè)外收入(固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊) 160000

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 160000

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 40000

　　貸：管理費(fèi)用 40000

    2011年會(huì)計(jì)職稱考試大綱匯總 

    環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)新增多種套餐五折優(yōu)惠

    2011年會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章  轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com