五、計稅依據(jù)

　　1、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量;

　　2、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量;

　　4、納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關“確定的折算比例換算成的數(shù)量”為課稅數(shù)量。

　　【例題】按照我國《資源稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列有關資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有(　)。

　　A、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C、扣繳義務人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D、不能準確確定的，以稅務機關折算的數(shù)量為計稅依據(jù)

　　答案：BCD

　　解析：此題考核點是測試資源稅關于如何確定計稅依據(jù)的規(guī)定。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，因此選項A是錯誤的。

　　六、應納稅額計算

　　1、資源稅采用從量定額征收，稅率為定額稅率。

　　2、應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　【例題13•計算題】某礦山11月份開采非金屬礦3萬噸(單位稅額8元/噸)，其中銷售了2萬噸，自用0.5萬噸。計算該礦山11月份應納資源稅稅額。

　　解析：根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，納稅人開采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。應納資源稅稅額=(2+0.5)×8=20(萬元)

　　提示1：納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的征稅數(shù)量;未分別核算或不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的征稅數(shù)量的，從高適用稅額。

　　提示2：納稅人的減稅、免稅項目，應單獨核算征稅數(shù)量;為單獨核算或不能準確提供征稅數(shù)量的，不予減稅或免稅。

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