2011《初級經濟法》：房產稅法律制度(14)
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第八節(jié) 土地增值稅法律制度
一、納稅人
土地增值稅的納稅人，是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
解釋：土地增值稅的納稅義務人不論法人與自然人;不論經濟性質;不論內資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人;不論部門。
提示：2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
知識點歸納：轉讓方將不動產所有權、土地使用權轉讓給承受方，轉讓方交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方交契稅、印花稅。
二、征稅范圍
判定標準：
1、轉讓的必須是“國有土地使用權”。
2、土地使用權、地上建筑物的“產權”必須發(fā)生轉讓。
提示：房地產的出租、抵押，由于房地產的產權未發(fā)生轉讓，不繳納土地增值稅。
3、必須取得“轉讓收入”。
提示：以繼承、贈與方式“無償”轉讓房地產的行為，不繳納土地增值稅。
【例題1】下列各項中，應當繳納土地增值稅的是( )。
A、繼承房地產的行為
B、以房地產做抵押向銀行貸款
C、出售房屋并取得收入
D、出租房屋并取得收入
答案：C
【例題2】張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應繳納的稅種有( )。(2007年)
A、個人所得稅
B、營業(yè)稅
C、契稅
D、土地增值稅
答案：ABD
解析：本題考核房屋轉讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋，于06年轉讓，在5年以內，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。
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