答案：

　　(1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是：

　　① 投資收益6萬元中，購買國債利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

　�、� 非公益性捐贈(zèng)80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除;

　�、� 被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)如不正確請指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　答案：

　　(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅：

　�、� 應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)

　�、� 應(yīng)納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75(萬元)

　　【例題2•計(jì)算分析題】

　　2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：

　　(1)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元。

　　(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元(已計(jì)入管理費(fèi)用)，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策。

　　(3)支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(4)直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

　　(5)支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

　　(6)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。

　　已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%;(答案中的金額單位用萬元表示)

　　要求：

　　(1) 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額;

　　答案：

　　(1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100×12%=12萬元

　　實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)所得額6萬元。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額;

　　答案：

　　(2)假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行l(wèi)50%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額;

　　答案：

　　(3)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：

　　在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元

　　向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元

　　支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元

　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+6-10+20+15+0.8=131.8(萬元)

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額;

　　答案：

　　(4)該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=131.8×25%=32.95(萬元)

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。

　　答案：

　　(5)該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25(已預(yù)繳)=7.95(萬元)

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