考點：特殊交易的會計處理

【1-計算分析】甲公司是一家健身器材銷售公司。發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2019年10月1 日，向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為 500元，單位成本為400元，開具增值稅專用發(fā)票注明的銷售價格為 250萬元，增值稅為32.5萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，控制權(quán)轉(zhuǎn)移乙公司，款項存入銀行。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司2020年3月31日之前有權(quán)退還健身器材。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材的退貨率為20%。

(2)2019年12月31日，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新評估，認(rèn)為只有10%的健身器材會被退回。

(3)2020年3月31日，退貨期滿，客戶實際退回400件，開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品已入庫，退貨款以銀行存款支付。

要求：

(1)編制甲公司2019年10月1日銷售商品的會計分錄。

(2)編制甲公司2019年12月31日調(diào)整退貨率的會計分錄。

(3)編制甲公司2020年3月31日退貨期滿的相關(guān)會計分錄。

【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)2019年10月1日銷售：

借：銀行存款 282.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

預(yù)計負(fù)債 50(250×20%)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 32.5

借：主營業(yè)務(wù)成本 160

應(yīng)收退貨成本 40(200×20%)

貸：庫存商品 200

(2)2019年12月31日調(diào)整：

借：預(yù)計負(fù)債 25(50-250×10%)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 25

借：主營業(yè)務(wù)成本 20

貸：應(yīng)收退貨成本 20(40-200×10%)

(3)2020年3月31日退貨期滿：

借：庫存商品 16

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.6

預(yù)計負(fù)債 25

主營業(yè)務(wù)成本 4

貸：應(yīng)收退貨成本 20

主營業(yè)務(wù)收入 5

銀行存款 22.6

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考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時長為2小時。

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