第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告

考點(diǎn)：編制合并報(bào)表的調(diào)整分錄與抵銷(xiāo)分錄

【綜合題】甲公司2018年度、2019年度有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2018年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：

①2018年1月1日，甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%表決權(quán)股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)元(其中：股本800萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)80萬(wàn)元)。當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 100萬(wàn)元，差額100萬(wàn)元是由于一項(xiàng)存貨公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值所產(chǎn)生的，該存貨乙公司當(dāng)年銷(xiāo)售60%。

②2018年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。

(2)2019年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料： ①乙公司將上述存貨全部銷(xiāo)售。

②2019年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積30萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元。

(3)其他相關(guān)資料： ①甲公司、乙公司會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)政策相同;②不考慮所得稅影響。

要求:

(1)編制2018年12月31日合并工作底稿中對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。

(2)編制2018年12月31日合并工作底稿中對(duì)母公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。

(3)編制2018年12月31日合并工作底稿中與內(nèi)部股權(quán)投資相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

(4)編制2019年12月31日合并工作底稿中對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。

(5)編制2019年12月31日合并工作底稿中對(duì)母公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。

(6)編制2019年12月31日合并工作底稿中與內(nèi)部股權(quán)投資相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

【解析】(1)

借：存貨 100

貸：資本公積 100

借：營(yíng)業(yè)成本 60

貸：存貨 60

調(diào)整后子公司2018年凈利潤(rùn)=150-60=90(萬(wàn)元)

(2)①初始投資時(shí)

初始投資成本=1 000(萬(wàn)元)

占子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1 100×80%=880(萬(wàn)元)

不需調(diào)整(含商譽(yù)120)

②乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，確認(rèn)投資收益=90×80%=72(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 72

貸：投資收益 72

③乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)

借：投資收益 64

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 64

調(diào)整后2018年末“長(zhǎng)投”賬面價(jià)值=1 000+72-64=1 008(萬(wàn)元)

(3)

借：股本 800

資本公積 200

盈余公積 35

未分配利潤(rùn)——年末 75

商譽(yù) 120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 008

少數(shù)股東權(quán)益 222

借：投資收益 72

少數(shù)股東損益 18

未分配利潤(rùn)——年初 80

貸：提取盈余公積 15

對(duì)股東的分配 80

未分配利潤(rùn)——年末 75

(4)重復(fù)以往年度調(diào)整分錄：

借：存貨 100

貸：資本公積 100

借：未分配利潤(rùn)——年初 60

貸：存貨 60

當(dāng)年事項(xiàng)的調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)成本 40

貸：存貨 40

調(diào)整后子公司2019年凈利潤(rùn)=300-40=260(萬(wàn)元)

(5)重復(fù)以往年度調(diào)整分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8

貸：未分配利潤(rùn)——年初 8

當(dāng)年事項(xiàng)的調(diào)整分錄：

確認(rèn)投資收益=260×80%=208(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 208

貸：投資收益 208

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40

貸：其他綜合收益 40

調(diào)整后2019年末“長(zhǎng)投”賬面價(jià)值=1 008+208+40=1 256(萬(wàn)元)

(6)

借：股本 800

資本公積 200

其他綜合收益 50

盈余公積 65

未分配利潤(rùn)——年末 305

商譽(yù) 120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 256

少數(shù)股東權(quán)益 284

借：投資收益 208

少數(shù)股東損益 52

未分配利潤(rùn)——年初 75

貸：提取盈余公積 30

未分配利潤(rùn)——年末 305

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)：

在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的三門(mén)課程中《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》算是難度最大、內(nèi)容最多的一科，屬于基礎(chǔ)性科目。所以也是最重要的一門(mén)課程。學(xué)習(xí)本科目時(shí)應(yīng)該花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，這樣對(duì)通過(guò)其他兩個(gè)科目的考試也是有幫助的?！吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目中很多知識(shí)都是關(guān)聯(lián)的，大多考生欠缺的是整體性思維和思考概括的習(xí)慣，學(xué)而不思則罔，對(duì)很多單個(gè)知識(shí)點(diǎn)都熟悉，但是綜合運(yùn)用的時(shí)候就會(huì)出問(wèn)題，說(shuō)明融會(huì)貫通還不夠，說(shuō)明理解的不夠深入。所以學(xué)習(xí)的過(guò)程中注重基礎(chǔ)知識(shí)的掌握，注意思考總結(jié)，通過(guò)典型例題掌握知識(shí)點(diǎn)，整理解題思路和步驟，做到舉一反三，從而達(dá)到事半功倍的效果。點(diǎn)擊查看>>2022年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)分錄匯總

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過(guò)信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

以上內(nèi)容為2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。