2021年中級會計職稱《中級會計實務》考點精選習題

1.知識點：存貨的入賬價值

某企業(yè)外購一批存貨，購買價款為100萬元，發(fā)生其他相關稅費2萬元，運輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價值為(　)萬元。

A.100

B.102

C.95

D.97

【答案】B【解析】存貨的入賬價值=100+2=102(萬元)。運輸途中發(fā)生的合理損失應計入存貨總成本。

2.知識點：合并財務報表

2×18年12月31日，甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為(　)萬元。

A.148.8

B.148.2

C.147

D.150

【答案】D【解析】合并財務報表中，不管是集團內(nèi)部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨做抵銷分錄，在調(diào)整子公司凈利潤時不考慮順銷或逆銷交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=500×30%=150(萬元)。

3.知識點：暫時性差異

2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為(　)萬元。

A.36

B.0

C.24

D.14

【答案】D【解析】2×19年12月31日，該設備的賬面價值=180-(180-30)×5/15=130(萬元)，計稅基礎=180-36=144(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元(144-130)。

4.知識點：短期利潤分享計劃

2×19年1月1日，甲公司實施對管理層的一項獎金計劃。該計劃規(guī)定，如果甲公司2×19年度實現(xiàn)的凈利潤超過2000萬元，其超過部分的20%將作為獎金發(fā)放給管理層。2×19年度甲公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元。甲公司實施該獎金計劃影響的財務報表項目是(　)。

A.營業(yè)外支出

B.管理費用

C.資本公積

D.其他綜合收益

B【解析】甲公司實施的獎金計劃屬于短期利潤分享計劃，受益對象為甲公司的管理層，所以應將其計入管理費用，金額=(2500-2000)×20%=100(萬元)。

5.知識點：非調(diào)整事項

下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的是(　)。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入

B.以資本公積轉增資本

C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用

D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應收賬款的信用減值損失

B【解析】選項A、C、D，均屬于對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項，需要對原來的會計處理進行調(diào)整，屬于調(diào)整事項;選項B，資產(chǎn)負債表日后期間資本公積轉增資本，屬于非調(diào)整事項。

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