2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題考點(diǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異
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環(huán)球網(wǎng)校考后發(fā)布：2020年中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析匯總
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多選題
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))，并按公允價(jià)值調(diào)整
C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上采用年限平均法計(jì)提折舊
D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間允許稅前扣除金額=0，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異;
選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值=公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面成本，負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;
選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-會(huì)計(jì)折舊，計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-稅法折舊，因?yàn)闀?huì)計(jì)采用年數(shù)總和法折舊，稅法采用年限平均法折舊，會(huì)計(jì)折舊大于稅法折舊，所以固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異;
選項(xiàng)D，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。
涉及知識(shí)點(diǎn)
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)★★★
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)★★★
暫時(shí)性差異★★★
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