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小編提醒考生：本文知識點是由學(xué)員提供，僅供參考。

企業(yè)所得稅

1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

其計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入一免稅收入-扣除額一允許彌補的以前年度虧損

2、企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額為虧損。

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年。

3、企業(yè)清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等計算后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

4、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：

一是權(quán)責發(fā)生制原則

屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，但另有規(guī)定的除外。

二是稅法優(yōu)先原則

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。

5、企業(yè)所得稅收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，稅法授權(quán)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

【真題】

判斷題：根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)不一致時，應(yīng)當按照稅收法律法規(guī)計算( )

【答案】正確

【解析】企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：一是權(quán)責發(fā)生制原則;二是稅法優(yōu)先原則。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。

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