1、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機器設備一臺，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為1500萬元，價款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設備不含增值稅的銷售價格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應確認的銷售收入為(　　)萬元。

A.1500

B.1209

C.500

D.403

【答案】B

【解析】分期收款方式銷售商品實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收入確認條件時，企業(yè)應當按照應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額，應收合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應當按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格確定。

2、2017年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅)為150萬元，如果甲公司違約，將支付違約金30萬元。至2017年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本6萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為170萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為(　　)萬元。

A.6

B.14

C.20

D.26

【答案】B

【解析】對于合同存在標的資產(chǎn)，應該先對標的資產(chǎn)進行減值測試，實際的虧損金額超過減值測試的金額，應該將超過的部分確認為預計負債。所以在本題中對標的資產(chǎn)進行減值測試的金額是6萬元，實際虧損的金額為20萬元，應對超過的部分14萬元確認為預計負債。

借：資產(chǎn)減值損失　6

貸：存貨跌價準備　6

借：營業(yè)外支出　14

貸：預計負債　14

多項選擇題

1、A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。2017年轉(zhuǎn)回以前年度計提的壞賬準備100萬元。下列關于A公司2017年有關所得稅的會計處理正確的有( )。

A. 納稅調(diào)整減少100萬元

B. 2017年產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元

C. 2017年確認遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額25萬元

D. 2017年確認遞延所得稅費用25萬元

【答案】ACD

【解析】選項A，計提的壞賬準備納稅調(diào)整增加，轉(zhuǎn)回以前年度計提的壞賬準備則納稅調(diào)整減少;選項B，2017年應是轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元;選項C、D，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬元。

2、下列有關債務重組會計處理的表述中，不正確的有( )。

A.以修改其他債務條件進行的債務重組涉及或有應付金額的，重組后債務的公允價值一定大于重組后債權的公允價值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計入當期損益

D.如果債權人受讓多項用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)，按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

【答案】ABCD

【解析】選項A，重組后債務的公允價值與重組后債權的公允價值一般相等;選項B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益;選項C，股份的公允價值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認為資本公積;選項D，債權人應當對受讓的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價值入賬。

判斷題

1、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷歸屬于母公司所有者的凈利潤。(　　)

【答案】錯

【解析】子公司向母公司出售資產(chǎn)，屬于逆流交易，編制合并財務報表時，合并報表逆流交易的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。