2022年財(cái)稅專業(yè)中級經(jīng)濟(jì)師案例分析題及答案

（一）

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售機(jī)床，適用13%的增值稅稅率,2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅為5.2萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

(2)購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5萬元，增值稅0.6萬元，款項(xiàng)已經(jīng)支付,低值易耗品尚未驗(yàn)收入庫。

(3)銷售機(jī)床給甲公司，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款90萬元，稅款11.7萬元；同時(shí)收取包裝物押金3.39萬元。

(4)將產(chǎn)品投資入股20萬元（成本價(jià)），該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，適用成本利潤率為10%。

(5)銷售2010年1月購入的一臺設(shè)備，取得全部銷售收入2.26萬元。

(6)該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的維修部，取得產(chǎn)品維修費(fèi)全部收入1.13萬元。

81.本月銷售給甲公司的機(jī)床應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（  ）元。

A. 4800

B. 117000

C. 157800

D. 158967

【答案】B

【解析】包裝物押金在收取時(shí)不征收增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額為11.7萬元。

82.本月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（  ）元。

A. 64000

B. 68000

C. 58000

D. 85000

【答案】C

【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+0.6=5.8(萬元）。

83.視同銷售的投資入股產(chǎn)品的增值稅計(jì)稅價(jià)格為（  ）元。

A. 20000

B. 220000

C. 240000

D. 260000

【答案】B

【解析】自產(chǎn)自用組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+利潤率）=20×(1+10%)=22(萬元）。

84.銷售設(shè)備應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（  ）元。

A. 450

B. 681

C. 900

D. 2600

【答案】D

【解析】設(shè)備于2010年1月購人，購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，2019年2月出售時(shí)按照13%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額=2.26/(1+13%)×13%=0.26(萬元）。

85.本月應(yīng)繳納增值稅（  ）元。

A. 113900.00

B. 114354.37

C. 117300.00

D. 91500.00

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)（1)的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元；業(yè)務(wù)（2)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬元；業(yè)務(wù)（3)的銷項(xiàng)稅額為11.7萬元；業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額為：22×13%=2.86（萬元）；業(yè)務(wù)（5)的銷項(xiàng)稅額為0.269萬元；業(yè)務(wù)（6)的銷項(xiàng)稅額為：1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬元）。本月應(yīng)繳納增值稅稅額=11.7+2.86+0.26+0.13-5.2-0.6=9.15（萬元）。

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案例分析題評分標(biāo)準(zhǔn)

每題2分，由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分

案例分析題答題特點(diǎn)

案例分析題難度最大，題目較為靈活，考試主要為知識點(diǎn)結(jié)合實(shí)務(wù)出題，大多出在教材中的計(jì)算類知識點(diǎn)或可結(jié)合實(shí)際出題的一些知識點(diǎn)。

案例分析題為不定項(xiàng)選擇，需要自行判斷是單選題還是多選題。

案例分析題大部分知識點(diǎn)的考查難度與單選題、多選題無異。

歷年出現(xiàn)過相同知識點(diǎn)在案例分析題，單選題或多選題之間互換出題的情形，部分題目即使不看案例資料也可根據(jù)原知識點(diǎn)內(nèi)容做出正確選擇。

做題時(shí)先不要著急閱讀前面大段的案例資料，先認(rèn)真閱讀每個(gè)案例資料下附帶的題目信息，明確該題考查的知識點(diǎn)后，針對性地在案例資料中找出各題目需要的信息分析做題。

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