中級經(jīng)濟(jì)師《財稅》高頻考點(diǎn)+經(jīng)典真題：個人所得稅計稅依據(jù)【近五年考察5次】
瀏覽
收藏
【高頻考點(diǎn)】個人所得稅計稅依據(jù)【考頻：近五年考察5次】
本考點(diǎn)可考的細(xì)節(jié)內(nèi)容較多，在近些年考試中多以單選、多選形式對其進(jìn)行考察。此考點(diǎn)主要考察內(nèi)容為不同征稅項(xiàng)目的計稅依據(jù)的區(qū)分。
一、綜合所得
(一)應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額=每年收入額-基本費(fèi)用扣除-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除
1.全年收入額
(1)工資、薪金所得全額計入收入額
(2)勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，收入額為實(shí)際取得的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%
(3)稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，在減按70%計算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際 稿酬收入的56%。
2.基本費(fèi)用扣除：每“年”扣除限額為“60 000 元”。
3.專項(xiàng)扣除：個人按照國家或省級政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的“三險一金”，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
4.專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除見表8。
表8專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目
(二)居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算
居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入額-60 000元-專項(xiàng)扣除-享受的專 項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(三)預(yù)扣預(yù)繳
扣繳人向居民個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)預(yù)扣或者代扣稅款。
1.工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳
具體計算公式：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
2.勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳
扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
(1)收入額
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收 入額減按70%計算。
(2)減除費(fèi)用
①勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算;
②每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。
(3)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣率：20%
(4)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算公式
勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
勞務(wù)報酬所得適用20%-40%的3級超額累進(jìn)預(yù)扣率
二、經(jīng)營所得
(一)應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失-60 000(5000元每月)
(二)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失-60 000)×適用稅率-速算扣除數(shù)
三、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算
1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
四、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%
五、利息、股息、紅利所得和偶然所得
應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=收入×20%
六、公益事業(yè)捐贈扣除
個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織及國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的“應(yīng)納稅所得額”30%的部分，可以從其“應(yīng)納稅所得額”中扣除。
點(diǎn)擊查看>>>歷年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》高頻考點(diǎn)+經(jīng)典真題匯總
【經(jīng)典真題】
中國公民章先生今年1月出版學(xué)術(shù)著作一部，出版社支付稿酬80 000元，章先生取得稿酬收入應(yīng)預(yù)繳個人所得稅( )元。
A.8960
B.4200
C.4750
D.5700
【答案】A
【解析】本題考查個人所得稅的計算。稅法規(guī)定，稿酬所得每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元，每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。章先生稿酬收入應(yīng)納個人所得稅稅額= 80 000 x (1 -20% ) x 20% x (1 - 30% ) = 8960(元)。故此題正確答案為A。
考生應(yīng)于規(guī)定時間在報名網(wǎng)站下載并打印準(zhǔn)考證，逾期視為放棄考試，為避免大家忘記準(zhǔn)考證打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會及時通知您2021年各地中級經(jīng)濟(jì)師準(zhǔn)考證打印時間等重要信息！
中級經(jīng)濟(jì)師備考進(jìn)行中，如果你在上完課后，依舊做不對題，就一定不要錯過經(jīng)典母題班。經(jīng)典母題班會告訴你做題的小技巧，如何避開題目陷阱，高效做題。點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取
以上內(nèi)容是中級經(jīng)濟(jì)師《財稅》高頻考點(diǎn)+經(jīng)典真題：個人所得稅計稅依據(jù)【近五年考察5次】，小編為考生上傳了更多2021年中級經(jīng)濟(jì)師《財稅》高頻考點(diǎn)、備考指導(dǎo)、歷年真題等精華資料，可點(diǎn)擊以下“免費(fèi)下載”按鈕后即可免費(fèi)獲取!
最新資訊
- 2026年中級經(jīng)濟(jì)師教材發(fā)布時間與購買渠道！變動幅度預(yù)測2026-03-02
- 2026年中經(jīng)高效備考資料更新：全科計劃+知識點(diǎn)配題+高頻真題【免費(fèi)領(lǐng)取】2026-03-01
- 11月7日、8日開考！2026年中級經(jīng)濟(jì)師備考重點(diǎn)梳理匯總2026-02-24
- 2026年中級經(jīng)濟(jì)師考試時間敲定！考綱教材發(fā)布時間預(yù)測+高效備考指南2026-02-10
- 【免費(fèi)領(lǐng)取】2026年中級經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)高頻易混考點(diǎn)整理2026-02-06
- 2026中級經(jīng)濟(jì)師備考資料怎么選？新手最容易踩的5個坑（附正確資料組合）2026-02-05
- 中級經(jīng)濟(jì)師考試有哪些規(guī)律？歷年真題考點(diǎn)分布與命題趨勢全解析2026-02-03
- 2026年中級經(jīng)濟(jì)師教材會有大變動嗎？變動趨勢與備考策略解析2026-02-02
- 中級經(jīng)濟(jì)師教材變動大嗎？更新周期說明及2026年備考資料選擇2026-01-25
- 中級經(jīng)濟(jì)師考試大綱幾年一變？26年大綱何時發(fā)布？2026-01-24
打卡人數(shù)
