2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)及經(jīng)典題：征收管理
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【知識(shí)點(diǎn)】征收管理
1.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
②取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;
③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;
④取得境外所得;
⑤因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍;
⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;
⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
2.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
【提示】非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
3.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
4.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
5.特殊情形申報(bào)納稅的時(shí)間
①納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。
②納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
③居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。
④非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。
⑤納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍前辦理稅款清算。
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【多選題】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)( )。
A.取得偶然所得
B.取得境外所得
C.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人
D.取得轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得
E.取得綜合所得需要辦理匯算清繳
【答案】BCE
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的情形：取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍;非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
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