2020年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：第十四章稅收分類
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【知識點(diǎn)二】稅收分類
一、稅收收入按課稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
2、稅收按計量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價稅和從量稅。
①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、所得稅。
②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等
3、按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。
①價內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅
②價外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。
增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。
4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等)。
5、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅
【經(jīng)典例題】
【例題：2012 年單選題】下列稅種中，屬于資源稅類的是( )。
A.土地使用稅
B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C.增值稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】 A
【解析】資源稅類包括資源稅和土地使用稅;本題中城市維護(hù)建設(shè)稅屬于行為稅類;增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅類;房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類。
【例題：2014 年單選改編】在我國現(xiàn)行稅制中，屬于直接稅的是( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.關(guān)稅
D.車船稅
【答案】D
【解析】本題可采用排除法選擇。增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅均屬于間接稅。
【例題：多選題】按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括( )
A.增值稅
B.個人所得稅
C.消費(fèi)稅
D.企業(yè)所得稅
E.車船稅
【答案】ABD
【解析】通過本題掌握中央稅、地方稅、中央地方共享稅的種類。
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