2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》每天3個高頻考點二十五
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財政
73、稅制要素
稅負轉(zhuǎn)嫁的含義及方式
納稅人、課稅對象和稅率是稅制的基本要素。
74、稅收分類
1、稅收收入按課稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
2、稅收按計量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價稅和從量稅。
①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、所得稅。
②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等
3、按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。
①價內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收，如消費稅
②價外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。
增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。
4、按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負擔(dān)稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費稅、關(guān)稅等)。
5、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關(guān)稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。
75、流轉(zhuǎn)稅—消費稅
一、消費稅的含義
消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。我國消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅。
二、征稅范圍和納稅人
消費稅采取列舉征稅辦法。即列入征稅目錄的消費品征稅。
在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。
三、稅目和稅率
1.稅目：按產(chǎn)品列舉稅目---15類
煙;酒;高檔手表;高檔化妝品;貴重首飾和珠寶玉石;成品油;摩托車;小汽車;高爾夫球及球具;游艇;實木地板;電池和涂料;木制一次性筷子;鞭炮焰火;
2.稅率-----比例稅率+定額稅率
(1)大多數(shù)應(yīng)稅消費品采用1%-56%的比例稅率;
(2)啤酒、黃酒、成品油適用定額稅率;
(3)白酒和卷煙實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。
四、計稅方法
從價定率;從量定額;從價定率和從量定額復(fù)合計稅(卷煙、白酒)
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