2019中級經濟師《財政稅收》章節(jié)考點回顧：第七章
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第七章 稅務管理
第一節(jié) 稅務基礎管理
知識點：稅務登記(納稅登記)
稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。
(一)稅務登記的范圍(熟悉)
1.實行獨立經濟核算，經工商部門批準核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶;
2.領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體;
3.企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所;
4.依法負有納稅義務的非從事生產經營的單位和個人。
臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。
知識點：賬簿、憑證管理
(一)賬簿管理(掌握)
賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
1.賬簿的設置要求
| （1）一般的納稅人 | 自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內設置賬簿 |
| （2）扣繳義務人 | 自發(fā)生扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 |
| 納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視為會計賬簿。 納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總賬及與納稅有關或扣繳稅款有關的明細賬等其他賬簿。 |
|
| （3）生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人 | 可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置 |
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第二節(jié) 稅收征收管理
知識點：稅收征收管理的形式(了解)
| 形式 | 適用范圍 |
| 行業(yè)管理（條條管理） | 適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收征收管理 |
| 區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理） | 適用于大城市和縣城的管理 |
| 按經濟性質管理 | 適合于大中城市和縣城工商戶的征收管理 |
| 巡回管理 | 對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人進行征收管理。一般適用于農村和集貿市場的征收管理。 |
| 駐廠管理 | 適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的征管 |
知識點：稅款征收的管理
(一)稅款征收的方式
| 征收方式 | 適用范圍 |
| 查賬征收 | 適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位 |
| 查定征收 | 賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位 |
| 查驗征收 | 經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人 |
| 定期定額征收 | 無完整考核依據(jù)的納稅人 |
知識點：減免稅管理
(一)減免稅種類的一般劃分
1.法定減免
起征點、免征額屬于法定減免的范圍
2.特案減免
3.臨時減免
(二)減免稅管理規(guī)程(熟悉)
1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
(1)納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息;
(2)減免稅審批機關由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設定。
【例題1·單選題】關于納稅擔保，下列說法錯誤的是( )。
A.國家機關不得作為納稅擔保人
B.法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人
C.納稅擔保人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織
D.納稅擔保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保
『正確答案』C
【例題2·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。
E.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的所有存款
『正確答案』AC
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第三節(jié) 稅收控制管理
知識點：經濟稅源調查的目的和內容(了解)
1.經濟稅源調查的目的——了解
2.經濟稅源調查的內容
(1)政策因素對稅源的影響;
具體包括：稅收制度和稅收政策的影響;財政政策和財務制度的影響;產業(yè)政策的影響
(2)產業(yè)因素對稅源的影響;
(3)物價因素對稅源的影響;
(4)管理因素對稅源的影響。
知識點：經濟稅源調查分析與報告
(一)經濟稅源調查分析
主要分析方法：
1.進度分析：稅收計劃完成程度的分析
2.趨勢分析：即以本期實際數(shù)與上期或上年同期實際數(shù)相比較，以分析各種經濟稅源的發(fā)展變化趨勢
3.結構分析
4.因素分析
5.季節(jié)變動分析
6.相關指標分析
【例題·單選題】將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)相比較，以分析各種經濟稅源發(fā)展變化的經濟稅源調查分析方法是( )。
A.趨勢分析
B.進度分析
C.結構分析
D.季節(jié)變動分析
『正確答案』A
『答案解析』本題考查趨勢分析的概念。
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