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某企業(yè)擬建設(shè)一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)期為1年，運(yùn)營(yíng)期為6年，其他基本數(shù)據(jù)如下：

1.項(xiàng)目建設(shè)投資700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全部形成固定資產(chǎn)(無(wú)可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅)。固定資產(chǎn)使用年限6年，按直線法折舊，期末殘值率為4%，固定資產(chǎn)余值在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期末收回。

2.運(yùn)營(yíng)期第1年投入流動(dòng)資金150萬(wàn)元，全部為自有資金，流動(dòng)資金在計(jì)算期末全部收回。

3.在運(yùn)營(yíng)期間，正常年份每年的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元(不含銷項(xiàng)稅額)，銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)成本為350萬(wàn)元(不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，增值稅附加費(fèi)率為6%，調(diào)整所得稅率為25%，行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期為6年。

4.投產(chǎn)第1年生產(chǎn)能力達(dá)到設(shè)計(jì)能力的60%，營(yíng)業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)成本也為正常年份的60%，投產(chǎn)第2年及第2年后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。

(計(jì)算結(jié)果及表中數(shù)據(jù)均保留兩位小數(shù))

<1> 、計(jì)算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和期末固定資產(chǎn)余值。

<2> 、折現(xiàn)凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)系數(shù)10%，編制融資前該項(xiàng)目的投資現(xiàn)金流量表，將數(shù)據(jù)填入答題紙表中，并計(jì)算項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(所得稅后)。

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表(單位：萬(wàn)元)

<3> 、列式計(jì)算該項(xiàng)目的靜態(tài)投資期(所得稅后)，并評(píng)價(jià)該項(xiàng)目是否可行。

【參考答案翻頁(yè)查看】

1.【正確答案】 本題考查的是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。

折舊費(fèi)=700×(1-4%)/6=112(萬(wàn)元)

固定資產(chǎn)余值=殘值=700×4%=28(萬(wàn)元)

2.【正確答案】 本題考查的是項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表。

計(jì)算年第2年息稅前利潤(rùn)=1000×60%-350×60%-(170-50)×60%×6%-112=273.68(萬(wàn)元)

調(diào)整所得稅=273.68×25%=68.42(萬(wàn)元)

計(jì)算年第3年息稅前利潤(rùn)=1000-350-(170-50)×6%-112=530.80(萬(wàn)元)

調(diào)整所得稅=530.80×25%=132.70(萬(wàn)元)

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表(單位：萬(wàn)元)

3.【正確答案】 本題考查的是投資回收期。項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期(所得稅后)=(4-1)+|-22.64|/510.10=3.04(年)，小于基準(zhǔn)投資回收期為6年，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為1190.82萬(wàn)元，大于零，所以該項(xiàng)目可行。

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