一建建設(shè)工程經(jīng)濟1Z102042 所得稅費用的確認講義
瀏覽
收藏
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校一級建造師頻道為您提供一級建造師考試必備的復(fù)習(xí)資料和試題，供考生復(fù)習(xí)備考之用，本文為一建建設(shè)工程經(jīng)濟1Z102042 所得稅費用的確認講義，是考生必須要熟記和掌握的重點內(nèi)容。2015年的一級建造師考試將于9月19日至20日舉行，環(huán)球網(wǎng)校在此提醒廣大考生做好復(fù)習(xí)備考。祝廣大考生順利通過一級建造師考試！
1Z102042 所得稅費用的確認
一、所得稅的概念
是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的。
二、所得稅的計稅基礎(chǔ)
(一)所得稅會計的程序
下列程序：
1 賬面價值
2 計稅基礎(chǔ)
3 比較賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額
4 調(diào)增或調(diào)減金額
5 確定費用
在這個程序中，資產(chǎn)與負債計稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(二)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納所得額時，按照法定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
P116
如，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)，是指其成本扣除按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的累計折舊額或累計攤銷額后的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=取得成本―以前期已稅前扣除的金額
【例題1Z102042-1】
【例題1Z102042-2】
(三) 負債的計稅基礎(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值―未來期間可稅前扣除的金額
【例題1Z102042-3】
【例題1Z102042-4】
(四)暫時性差異
暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1 應(yīng)納稅暫時性差異
P117
某項目資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，或者某項負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
(1)資產(chǎn)的賬面價值超過其計稅基礎(chǔ)時
【例題1Z102042-5】
(2)當賬面的價值低于其計稅基礎(chǔ)時
2 可抵扣暫時性差異
(1)資產(chǎn)的賬面價值低于其計稅基礎(chǔ)時
【例題1Z102042-6】
(2)資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)時
【例題1Z102042-7】
三、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
(一)遞延所得稅資產(chǎn)
可抵扣暫時性差異的
P118
2 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。
(二)遞延所得稅負債
1 確認遞延所得稅負債
應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債
2 不確認遞延所得稅負債的特殊情況
(1)商譽的初始確認
P119
(2)與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
(三)適用深邃率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的影響
因國家稅收法律、法規(guī)等的變化，導(dǎo)致適用稅率變化的，必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生應(yīng)交所得稅金額的變化。
四、所得稅費用的確認和計量
(一)當期所得稅
應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定
P120
(三)所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
【例題1Z102042-8】
P 121
(2)假設(shè)該企業(yè)2007年資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如表1Z102042
P121
環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校一級建造師頻道及考試論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!
編輯推薦：
最新資訊
- 2026年一級建造師考試新教材學(xué)習(xí)攻略2026-03-06
- 2026年一級建造師水利水電實務(wù)考點免費下載，實務(wù)高分技巧2026-03-05
- 2026年一建市政考試圖文考點總結(jié)，內(nèi)容濃縮考點2026-03-05
- 2026年一建經(jīng)濟備考攻略：圖文考點匯總2026-03-05
- 2026年一級建造師建筑考試科目考點大全免費下載，輕松記憶版2026-03-05
- 2026年一建機電工程管理與實務(wù)考點精講免費下載，分專業(yè)整理2026-03-05
- 2026年一建工程項目管理考點歸納免費下載，考前沖刺神器2026-03-05
- 2026年一級建造師公路專業(yè)考點大全免費下載，備考必備資料2026-03-05
- 2026年一級建造師法規(guī)章節(jié)考點匯總PDF免費下載，心考點精編2026-03-05
- 2026年一級注冊建造師教材怎么學(xué)效率更高？2026-02-24
打卡人數(shù)
