第二章　支付結算法律制度

　　第一節(jié)　概述

　　考點1：支付結算的概念和特征

　　1.支付結算的概念：支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。

　　銀行(包括銀行、城市信用合作社、農村信用合作社，)、單位和個人是辦理支付結算的主體。

　　2.支付結算的特征

　　(1)支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。

　　未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。

　　(2)支付結算是一種要式行為。

　　(3)支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。

　　(4)支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。

　　(5)支付結算必須依法進行。

　　考點2：支付結算的基本原則：恪守信用、履約付款;誰的錢進誰的賬、由誰支配;銀行不墊款。

　　考點3：辦理支付結算的基本要求(五點)

　　1.應當按照規(guī)定開立、使用賬戶。

　　2.必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證。

　　3.規(guī)范填寫票據(jù)和結算憑證。

　　4.票據(jù)和結算憑證內容應當準確、完整。

　　5.票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　考點4：票據(jù)和結算憑證的規(guī)范填寫要求

　　1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。

　　2.中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整(正)”;到“角”的，“角”后面可以不寫“整(正)”;到“分”的，“分”后面不寫“整(正)”。

　　3.中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。

　　4.小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。

　　5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在前面加“壹”。

　　票據(jù)出票日期要求使用中文大寫并要求填寫規(guī)范，是出于不能被篡改的目的，比如“壹月”前面如果不加“零”，可以被改為“拾壹月”，“壹拾月”前面如果不加“零”，可以被改成“壹拾壹月”，以此類推。

　　6.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　考點5：票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　“偽造”是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。“變造”是指無權更改票據(jù)內容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。單位、銀行的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。

　　第二節(jié)　現(xiàn)金管理

　　考點1：現(xiàn)金概念：我國的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。

　　考點2：開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個人)

　　1.職工工資、津貼;

　　2.個人勞務報酬;

　　3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金;

　　4.各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　5.向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7.結算起點1000元以下的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　在上述列出的8項中，除5、6項外，開戶單位支付給個人的款項超過結算起點1 000元的部分，應當以轉賬方式支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付現(xiàn)金。

　　考點3：現(xiàn)金使用的限額：庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，最多不得超過15天的日常零星開支。

　　考點4：現(xiàn)金收支的基本要求

　　1.開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉賬結算憑證。轉賬結算憑證在經(jīng)濟往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力。

　　2.開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。

　　3.開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結、賬款相符。

　　4.一個單位在幾家金融機構開戶的，只能在一家金融機構開設一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。

　　5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。除工資性支出和農副產品采購所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過大額現(xiàn)金數(shù)量標準的要登記，開戶銀行于季后15日內報送中國人民銀行當?shù)刂袀浒浮?/P>

　　開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。

　　6.開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，開戶單位支付現(xiàn)金，應該從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　考點5：建立健全現(xiàn)金核算與內部控制

　　做到四個方面：崗位分工與授權批準、現(xiàn)金與銀行存款的管理、票據(jù)及印章的管理、對貨幣資金的監(jiān)督檢查

　　考點6：崗位分工與授權批準

　　1.建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制，明確各崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　2.建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。審批人應在授權范圍內進行審批;經(jīng)辦人應在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務;對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　3.按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(申請――審批――復核――支付)。

　　4.對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

　　5.嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

　　考點7：現(xiàn)金與銀行存款的管理

　　1.超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

　　2.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。

　　3.不得坐支。因特殊原因需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審批。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　4.取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

　　5.嚴格按規(guī)定開立、使用賬戶。

　　6.嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準無禮拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。

　　7.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次， 編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。

　　因存在未達賬項，銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對賬單調節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調整銀行存款賬面余額。

　　8.應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

　　考點8：票據(jù)及有關印章的管理：1.防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2.財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的所有印章。(防止職務犯罪)

　　考點9：貨幣資金監(jiān)督檢查的內容

　　主要包括：(貨幣資金內部控制要求的前面三個方面)1.貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。2.貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。3.支付款項印章的保管情況。4.票據(jù)的保管情況。

　　第三節(jié)　銀行結算賬戶

　　考點1：銀行結算賬戶的概念：銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。

　　考點2：銀行結算賬戶的分類

　　1.銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

　　基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。臨時存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對臨時存款賬戶實行有效期管理，有效期最長不得超過兩年。

　　2.銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。(1)存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。(2)郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算賬戶管理。

　　考點3：銀行結算賬戶管理應當遵循的基本原則(四點)

　　1.一個基本賬戶原則。單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

　　2.自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

　　3.守法合規(guī)原則。不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

　　4.存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

　　考點4：銀行結算賬戶的開立

　　存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(注冊驗資臨時存款賬戶除外)和預算單位專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

　　銀行結算賬戶的開立有核準制和備案制兩種，核準制是指開立銀行結算賬戶須經(jīng)中國人民銀行分支行核準后(中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)管部門)，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證;備案制則只需向中國人民銀行分支行備案即可。此處要求掌握采用核準制的銀行結算賬戶有哪幾類。

　　考點5：銀行結算賬戶的變更

　　1.銀行結算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。

　　2.時間規(guī)定：單位5個工作日，銀行2個工作日

　　(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

　　(2)單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　(3)銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

　　考點6：銀行結算賬戶的撤銷

　　1.銀行結算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結算賬戶的使用。

　　2.辦理撤銷的情形：

　　(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　3.時間規(guī)定： 5個工作日

　　4.存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

　　考點7：四類單位銀行結算賬戶概念、適用范圍、開立程序的區(qū)別

　　考點8：個人銀行結算賬戶

　　1.概念：是自然人因投資、消費、結算等需要，憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。

　　郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

　　2、使用范圍個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉賬結算業(yè)務。

　　考點9：異地銀行結算賬戶

　　使用范圍

　　1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。

　　2.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。

　　3.存款人有回籠異地貨款，支付異地營銷開支需要的，如因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。

　　4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。

　　5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

　　考點10：銀行結算賬戶的管理

　　1.中國人民銀行的管理：中國人民銀行(央行)是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門。(1)負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。(2)負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。(3)對違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰。

　　2.銀行的管理(開戶銀行)銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。

　　3、存款人的管理(1)加強對預留銀行簽章的管理。(2)加強對開戶許可證的管理(3)妥善保管密碼。

　　考點11：違反銀行賬戶結算管理制度的罰則

　　1.存款人違反賬戶管理制度的處罰

　     2.銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰

　　第四節(jié)　票據(jù)結算方式

　　考點1：票據(jù)的概念　票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。

　　考點2：票據(jù)種類 我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。

　　考點3：支票1.概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　2.基本當事人：包括出票人、付款人和收款人。

　　3.種類：現(xiàn)金支票(支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉讓)、轉賬支票(轉賬，不能掛失止付，可以背書轉讓)和普通支票(支取現(xiàn)金與轉賬)。

　　4.開立支票存款賬戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件。應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。

　　5.開立支票存款賬戶和領用支票，應當有可靠的資金，并存入一定的資金。

　　6.支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。

　　7.在同城范圍內，支票的提示付款期為自出票日起10日。在異地使用時，則需要延長提示時間。

　　超過提示付款期的，付款人(出票人的開戶銀行)可以不予付款，但是出票人仍應對持票人承擔支付票款的責任。

　　8.支票的辦理要求

　　銀行嚴禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內簽發(fā)支票(體現(xiàn)支票的可靠性)。

　　現(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉賬支票喪失不得掛失止付。

　　考點4：商業(yè)匯票

　　1.概念：商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。

　　2.種類：商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。

　　銀行承兌匯票：由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。

　　3.出票要求：商業(yè)匯票的出票人與付款人之間必須具有真實的委托付款關系(事實上的資金關系或其他債權債務關系)，并且具有支付匯票金額的可靠資金來源。

　　商業(yè)匯票的出票人不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。

　　4.承兌的概念：承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。

　　5.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，提示付款期為自到期日起10日。注意商業(yè)承兌匯票提示付款期限和付款期限的區(qū)別

　　6.以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。

　　考點5：信用卡

　　1.種類 按使用對象分為單位卡和個人卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。

　　2.申領和銷戶

　　(1)凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張。

　　(2)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

　　3.使用

　　單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。

　　信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。

　　透支期限最長為60天。

　　透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率計算檔次。

　　考點6：匯兌

　　1.種類：匯兌分為信匯(郵寄)和電匯(電報)。

　　2.適用范圍：單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。

　　3.必須記載事項包括：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)匯款人名稱;(6)匯入地點、匯入行名稱;(7)匯出地點、匯出行名稱;(8)委托日期;(9)匯款人簽章。

　　4.匯款回單是匯出銀行受理匯款的依據(jù)。收賬通知是銀行將款項已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　5.撤銷和退匯的區(qū)別匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。