?勞務(wù)報(bào)酬所得的籌劃

　?、俜猪?xiàng)計(jì)算籌劃法。 個(gè)人取得不同勞務(wù)項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)加以區(qū)分并分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　?、谥Ц洞螖?shù)籌劃法。 勞務(wù)報(bào)酬所得中對(duì)“次”籌劃的點(diǎn)主要是“同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入”。對(duì)于同一項(xiàng)目取得連續(xù)性收入，以每月的收入為一次。但某些行業(yè)的收入獲得具有時(shí)段性，這樣收入時(shí)高時(shí)低，就可能造成總體稅收較高。這時(shí)，進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的稅收籌劃就可以獲得較高的回報(bào)。

　?、圪M(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃。為他人提供勞務(wù)以取得報(bào)酬的個(gè)人，可以考慮由對(duì)方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方提供，以達(dá)到規(guī)避個(gè)人所得稅的目的。

　　案例

　　某演員與一演出公司簽訂一項(xiàng)合約，該演員分別在3月10日和3月20日參加兩場(chǎng)晚會(huì)的演出，每場(chǎng)演出支付勞務(wù)費(fèi)20000元，共計(jì)40000元。演出公司3月21日支付全部勞務(wù)費(fèi)用。

　　應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　在咨詢(xún)后，可以將兩場(chǎng)演出分別簽訂合同，報(bào)酬仍為每場(chǎng)20000元。

　　應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%×2=6400(元)

　　與原來(lái)相比，該演員的稅收負(fù)擔(dān)降低了1200元。

　　張先生為某公司提供一項(xiàng)勞務(wù)，一次性獲勞務(wù)報(bào)酬250000元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少?

　　應(yīng)納稅所得額=250000×(1-20%)=200000

　　應(yīng)納稅額=200000×40%-7000=73000元

　　若將此勞務(wù)報(bào)酬分10個(gè)月支付，且每次支付25000元，則：

　　每次的應(yīng)納稅所得額=25000 ×(1-20%)=20000元

　　每次的應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元

　　10次共需繳納個(gè)人所得稅40000元。

　　經(jīng)過(guò)籌劃，這筆勞務(wù)報(bào)酬可以少繳33000元。

　　馬教授受一外地機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)前去講學(xué)，對(duì)方提出報(bào)酬為6000元，交通、食宿費(fèi)用自理。經(jīng)估算，這些費(fèi)用大約為2000元。

　　應(yīng)納稅額=6000×(1-20%)×20%=960(元)

　　馬教授與對(duì)方協(xié)商，費(fèi)用由對(duì)方負(fù)擔(dān)食宿和交通費(fèi)用，報(bào)酬減為4000元。

　　?稿酬所得籌劃

　?、傧盗袇矔?shū)籌劃法。如果一本書(shū)可以分成幾個(gè)部分，以系列叢書(shū)的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅，可能會(huì)節(jié)稅。

　?、谠侔婊I劃。在作品市場(chǎng)看好時(shí)，與出版社商量采取分批印刷的方法，以減少每次收入量。個(gè)人每次以圖書(shū)形式在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，可以分別將各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　③增加前期寫(xiě)作費(fèi)用籌劃。稅法規(guī)定，個(gè)人取得的稿酬所得只能在一定期限內(nèi)扣除費(fèi)用。 一般就是和出版商商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，這樣就將費(fèi)用轉(zhuǎn)移給了出版社，自己基本上不負(fù)擔(dān)費(fèi)用，使得自己的稿酬所得相當(dāng)于享受到兩次費(fèi)用抵扣，減少應(yīng)納稅額。

　　?利息、股息和紅利所得的籌劃

　?、賹?zhuān)項(xiàng)基金籌劃。除了教育儲(chǔ)蓄，稅法對(duì)按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專(zhuān)項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金?？梢詫€(gè)人的存款以教育基金或其他免稅基金的形式存入金融機(jī)構(gòu)，不僅自己少繳納稅款，也能保障子女將來(lái)的教育開(kāi)支和正常的生活秩序。

　?、谒迷偻顿Y籌劃。對(duì)于個(gè)人因持有某公司的股票、債券而取得的股息紅利所得，稅法規(guī)定要征收個(gè)人所得稅。但為了鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行投資和再投資，各國(guó)都不對(duì)企業(yè)留存未分配利潤(rùn)征所得稅。如果個(gè)人對(duì)企業(yè)前景看好，就可以將本該領(lǐng)取的股息、紅利所得留在企業(yè)，作為對(duì)公司的再投資，而企業(yè)則可以將這部分所得以股票或債券的形式記在個(gè)人名下。

　?、鄢浞掷脟?guó)家優(yōu)惠政策。

　　?個(gè)體工商戶(hù)所得的納稅籌劃

　?、龠f延收入以降低稅率。 如果在12月份預(yù)計(jì)全年應(yīng)納稅所得額將超過(guò)5萬(wàn)元，則可以將收入遞延到下一年度，以達(dá)到遞延納稅或降低稅率的目的。

　?、谠黾淤M(fèi)用扣除。主要是通過(guò)合理的方法來(lái)增加納稅年度的成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目以達(dá)到降低應(yīng)納稅所得的目的。其辦法主要有：

　　1)合理確定存貨領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。

　　2)將個(gè)人或家庭的一些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)投入到該企業(yè)，以增加折舊費(fèi)用。

　　3)將個(gè)人的資金以債務(wù)的方式投入到自己的企業(yè)，以獲得利息扣除。

　　則應(yīng)納稅額=4000×(1-20%)×20%=640(元)

　　?其他項(xiàng)目的籌劃

　　承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃。納稅人因收入額在不同納稅期的波動(dòng)較大，而在按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的情況下，要在高收入月份承擔(dān)較高的稅率，在收入較低的月份不能享受稅法為個(gè)人提供的種種優(yōu)惠，如法定的費(fèi)用扣除、較低的稅率征收等。因此，可以使自己的收入盡量保持均衡。

　　專(zhuān)利權(quán)節(jié)稅籌劃。對(duì)于從事高科技研究，或從事發(fā)明創(chuàng)造的人來(lái)講，假如他已經(jīng)取得了某項(xiàng)科研成果，并且申請(qǐng)了專(zhuān)利，那么在出賣(mài)專(zhuān)利、自己辦企業(yè)、以專(zhuān)利權(quán)投資入股的不同策略上稅負(fù)是不一樣的。

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