《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》講義：國(guó)庫(kù)集中收付制度(2)
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二、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系
(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的概念
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶(hù)，同時(shí)所有的財(cái)政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過(guò)這一賬戶(hù)進(jìn)行。取消各預(yù)算部門(mén)、預(yù)算單位及其他相關(guān)部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算內(nèi)資金賬戶(hù)和預(yù)算外資金賬戶(hù)。各部門(mén)、各單位發(fā)生的支出，直接從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)支付給個(gè)人或者商品供應(yīng)商及勞務(wù)提供者。
實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)集中支付，其作用在于建立起了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制。一方面通過(guò)單一賬戶(hù)集中化管理，靈活地調(diào)度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本;另一方面從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象，促進(jìn)政策資金使用信息公開(kāi)化、透明化，強(qiáng)化了約束力和社會(huì)監(jiān)督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預(yù)和腐敗現(xiàn)象。
(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成
我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶(hù)設(shè)置為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、零余額賬戶(hù)、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、小額現(xiàn)金賬戶(hù)和特設(shè)專(zhuān)戶(hù)五類(lèi)賬戶(hù)的集合，統(tǒng)稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。
1.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。它是財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出，并與財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。所有財(cái)政資金在支付行為實(shí)際發(fā)生前均保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)內(nèi)。
2.零余額賬戶(hù)。包括財(cái)政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)和財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，它與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)相互配合，構(gòu)成財(cái)政資金支付過(guò)程中的基本賬戶(hù)。通過(guò)此類(lèi)賬戶(hù)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金日常支付以及與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。即每當(dāng)發(fā)生財(cái)政資金支付行為時(shí)，先由代理銀行將實(shí)際應(yīng)支付的款項(xiàng)墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。
3.財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動(dòng)，用于非稅收入資金的日常收支清算。
4.特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。是經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。
(一)收繳方式
1.直接繳庫(kù)
直接繳庫(kù)方式是由預(yù)算單位和繳款人按規(guī)定，直接將收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不再設(shè)立各類(lèi)過(guò)渡型賬戶(hù)。
2.集中匯繳
集中匯繳方式由征收機(jī)關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，屬預(yù)算外資金的，則直接繳入預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，也不再通過(guò)過(guò)渡性賬戶(hù)收繳。
(二)收繳程序
1.直接繳庫(kù)程序
直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。
2.集中匯繳程序
小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
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