2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：留存收益
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考點(diǎn)一： 幾個重要的公式
1、留存收益=盈余公積+未分配利潤
2、當(dāng)年可供分配的利潤
=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或減年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入
可供分配的利潤，按下列順序分配：
(1) 提取法定盈余公積
(2) 提取任意盈余公積;
(3) 向投資者分配利潤
3、提取的盈余公積
=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤×盈余公積計提比例
若年初有未彌補(bǔ)的虧損，則：
提取的盈余公積
=(本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤-年初未彌補(bǔ)虧損)×盈余公積計提比例
【注意】
(1)盈余公積的計提基數(shù)是凈利潤，但若當(dāng)年需要用凈利潤彌補(bǔ)虧損，則應(yīng)按照彌補(bǔ)虧損后的金額計提盈余公積。提取盈余公積的基數(shù)不包括年初未分配利潤。
(2)法定盈余公積。根據(jù)我國公司法的規(guī)定，有限責(zé)任公司和股份有限公司應(yīng)按照凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的50%時，可以不再提取;非公司制企業(yè)可以按照超過凈利潤10%的比例提取。
(3)任意盈余公積：是公司制企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積
(4)法定盈余公積金和任意盈余公積金的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同，法定盈余公積金是以國家的法律或法規(guī)為依據(jù)提取的，而任意盈余公積則是企業(yè)自行決定提取。
4、可供投資者分配的利潤=當(dāng)年可供分配的利潤-提取的法定盈余公積
5、未分配利潤=可供投資者分配的利潤-向投資者分配的利潤
考點(diǎn)二：盈余公積用途
1、彌補(bǔ)虧損
彌補(bǔ)虧損的渠道： ① 用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)，不需要編會計分錄。
② 以后年度稅后利潤彌補(bǔ)，不需要編會計分錄。
③ 用盈余公積彌補(bǔ)，需要編會計分錄
2、轉(zhuǎn)增資本或股本
轉(zhuǎn)增資本(股本)后，留存的盈余公積數(shù)額不得少于注冊資本的25%
3、用于分配現(xiàn)金股利或利潤
法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取;
考點(diǎn)三：盈余公積及未分配利潤的核算
(1)、年終將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
若虧損編制相反分錄
(2)、利潤分配??提取盈余公積、支付普通股股利
借：利潤分配-提取法定盈余公積
-提取任意盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：盈余公積
-法定盈余公積
-任意盈余公積
應(yīng)付股利
(3)將利潤分配其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”
借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配
-提取法定盈余公積
-提取任意盈余公積
-應(yīng)付現(xiàn)金股利
【注】“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。
其他核算：
(1)、盈余公積補(bǔ)虧 (留存收益總額不變、所有者權(quán)益總額不變 )
借：盈余公積
貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧
(2)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 (留存收益總額減少、所有者權(quán)益總額不變 )
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本
(3)、盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(留存收益總額減少、所有者權(quán)益總額減少 )
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
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