2010年《初級金融》：金融企業(yè)會計與結(jié)算(3)
更新時間：2010-05-28 10:29:23
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四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計處理
(一)科目設(shè)置
活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項、聯(lián)行往來
(二)賬務(wù)處理
1、支票結(jié)算(掌握)
(1)收付款單位在同一行開戶
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貸：活期存款——收款單位戶
(2)收、付款單位不在同一行開戶
收款單位行
借：存放央行款項(同城結(jié)算)
貸：活期存款——收款單位
付款單位行
借：活期存款——付款單位戶
貸：存放央行款項
2、銀行本票結(jié)算(掌握)
(1)銀行簽發(fā)本票
借：活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金
貸：本票
(2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票
借：存放央行款項
貸：活期存款——收款單位戶
(3)簽發(fā)行結(jié)清
借：本票
貸：存放央行款項
(4)本票退款
借：本票
貸：活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金
3、銀行匯票結(jié)算(掌握)
(1)簽發(fā)銀行匯票
借：活期存款——付款人戶
貸：匯出匯款
(2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票
轉(zhuǎn)賬匯票
借：聯(lián)行往來(異地結(jié)算)
貸：活期存款——收款人戶
收款人未開戶
借：聯(lián)行往來
貸：應(yīng)解匯款
收款人支取現(xiàn)金
借：應(yīng)解匯款
貸：現(xiàn)金
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