2010年《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：復(fù)式記賬(2)
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在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：
?、俦仨毐ＷC所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶
?、谠囁悴黄胶?，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：
漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬
對應(yīng)賬戶的同方向串戶 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。
各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡
|
會計科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
|||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
|
庫存現(xiàn)金 |
1000 |
|
20000 |
|
21000 |
|
|
銀行存款 |
1999000 |
|
1110000 |
620000 |
2489000 |
|
|
應(yīng)收賬款 |
|
|
20000 |
|
20000 |
|
|
短期借款 |
|
300000 |
150000 |
180000 |
|
330000 |
|
應(yīng)付賬款 |
|
500000 |
50000 |
|
|
450000 |
|
盈余公積 |
|
200000 |
12000 |
|
|
188000 |
|
實收資本 |
|
1000000 |
530000 |
1062000 |
|
1532000 |
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
|
|
|
30000 |
|
30000 |
|
合計 |
2000000 |
2000000 |
1892000 |
1892000 |
2530000 |
2530000 |
【應(yīng)用舉例】
1、下列屬于試算平衡公式的是( )
A資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計
B資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計
C本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計
D期末借方余額合計=期末貸方余額合計
答案：CD
2、編制試算平衡表時，也包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶( )
答案：對
解析：余額的試算平衡試對全部賬戶的余額進行驗證
3、記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系( )
答案：對
解析：記賬時，將借貸方向記錯，只要借貸金額相等，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
4、【08年判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計=負債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計( )
答案：錯
解析：發(fā)生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
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