(二)產(chǎn)品銷售數(shù)量的檢查

　　1.銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容

　　(1) 少開票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入;

　　(2) 賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷售收入。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.銷售數(shù)量的檢查方法

　　(1)以盤擠銷倒擠法。這種方法主要適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

　　本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量

　　(2)以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法。它適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運用時，應(yīng)抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。

　　第四節(jié)營業(yè)稅檢查

　　學(xué)習(xí)要求：

　　1.了解建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及旅游服務(wù)業(yè)的檢查內(nèi)容以及檢查方法

　　2.掌握銷售不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查技巧以及錯賬的調(diào)整方法

　　具體內(nèi)容：

　　(一)建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查

　　1.計稅依據(jù)的檢查

　　建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)收入由工程價款和其他業(yè)務(wù)收入組成。

　　工程價款收入是通過"主營業(yè)務(wù)收入-工程結(jié)算收入"科目計算的。

　　工程結(jié)算收入除工程價款外，還包括工程索賠收入、臨時設(shè)施費、冬雨季施工費、夜間施工附加費、勞動保護(hù)費、施工機構(gòu)調(diào)遷費

　　其他業(yè)務(wù)收入包括：勞務(wù)收入、產(chǎn)品銷售收入、機械作業(yè)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、多種經(jīng)營收入。

　　【例題19：05多選】建筑安裝企業(yè)的工程結(jié)算收入包括()。

　　A.工程索賠收入 B.臨時設(shè)施費

　　C.勞動保護(hù)費 D.夜間施工附加費

　　E.其他業(yè)務(wù)收入

　　答案：ABCD

　　2.營業(yè)收入實現(xiàn)時間的檢查轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　施工企業(yè)會計制度規(guī)定，工程價款收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入賬。工程價款的結(jié)算方式不同，收入確認(rèn)的時間也不同。

　　【例題20：08多選】下列關(guān)于施工企業(yè)工程價款收入實現(xiàn)時間及收入的金額的表述中，正確的有( )。

　　A.實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成、施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為收入實現(xiàn)

　　B.實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)在各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算時，確認(rèn)為收入實現(xiàn)

　　C.實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價款辦法的合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)行分次確認(rèn)已完階段工程收益的實現(xiàn)

　　D.實行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間，與發(fā)包單位結(jié)算工程時確認(rèn)收入一次或分次實現(xiàn)

　　E.工程價款收入以扣除工程質(zhì)量問題所發(fā)生的返工、返修等費用后的余額為計稅營業(yè)收入額

　　【答案】ABCD

　　【解析】工程價款結(jié)算，不存在折讓、折扣等問題，凡屬工程質(zhì)量問題，所發(fā)生的返工、返修等費用記入成本費用。

　　3.分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查

　　施工企業(yè)實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。

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