第一節(jié) 增值稅的檢查

　　學(xué)習(xí)要求：

　　1.掌握銷(xiāo)項(xiàng)稅以及進(jìn)項(xiàng)稅檢查的主要內(nèi)容

　　2.掌握錯(cuò)賬的識(shí)別技巧以及調(diào)整方法

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　　1.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)：

　　通常資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方登記增加、貸方登記減少;

　　負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方登記減少、貸方登記增加;

　　收入收益類(lèi)賬戶借方登記減少、貸方登記增加;

　　費(fèi)用損失類(lèi)賬戶借方登記增加、貸方登記減少;

　　一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也就是要編制會(huì)計(jì)分錄，其格式是：

　　先借后貸，即借方在前，貸方在后。

　　貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書(shū)寫(xiě)

　　在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額應(yīng)對(duì)齊

　　如：借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　2.錯(cuò)賬調(diào)整分錄

　　首先判斷如何錯(cuò)誤，正確的會(huì)計(jì)處理是什么，然后在錯(cuò)誤會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)上調(diào)整為正確的會(huì)計(jì)處理。

　　具體內(nèi)容：

　　一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查

　　(一).銷(xiāo)售收入的檢查

　　1、一般銷(xiāo)售方式的檢查

　　(1)，繳款提貨銷(xiāo)售方式的檢查。

　　在繳款提貨銷(xiāo)售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，無(wú)論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)。即按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　對(duì)繳款提貨銷(xiāo)售的檢查，主要檢查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)賬戶，注意其中虛列戶名的無(wú)主戶、核算內(nèi)容不符合制度規(guī)定的、發(fā)生額長(zhǎng)時(shí)間掛賬的、余額轉(zhuǎn)入的賬戶不正常的，出現(xiàn)這些情況極有可能存在隱匿銷(xiāo)售收入的情況。

　　【例題6：見(jiàn)教材188頁(yè)例9-1】

　　分析思路：

　?、僭摴P業(yè)務(wù)實(shí)際上是銷(xiāo)售貨物收取了貨款，所以正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) 1700

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000

　　貸：庫(kù)存商品 8000

　?、阱e(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理是

　　借：應(yīng)付賬款 11700

　　貸：資本公積 11700

　　借：銀行存款 11700

　　貸：應(yīng)付賬款 11700

　　③將錯(cuò)誤調(diào)整為正確

　　借：資本公積 11700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) 1700

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000

　　貸：庫(kù)存商品 8000

　　注意：

　　若是當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，直接調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

　　若是期末結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，有關(guān)損益類(lèi)科目直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”

　　若是以后年度發(fā)現(xiàn)的，有關(guān)損益類(lèi)科目調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”

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