(2)準(zhǔn)予稅前扣除的項目

　?、俪杀荆浩髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費

　　②費用：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外

　?、鄱惤穑嚎煽鄢亩惤?，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金和附加。(補：可以扣除的有企業(yè)按照規(guī)定交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、車輛購置稅)。

　?、軗p失：生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧和存貨的盤虧、毀損、報廢損失、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　⑤其他支出

　　(3)限制稅前扣除的項目

　?、?補充保險

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

　?、诶?/p>

　　a:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。補：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據(jù)實扣除。

　　b:企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。

　　A 18萬元 B 28.5萬元 C 6萬元 D 24萬元

　　【答案】D

　　【解析】可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行利息費用=300×8%÷12×9=18萬元;

　　向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6萬元，該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。

　　該公司2008年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是18+6=24萬元

　?、?職工福利費

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?、?工會經(jīng)費

　　企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　⑤.職工教育經(jīng)費

　　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　⑥.業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　?、?廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。