2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》精選模擬題（綜合題）
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【綜合題】(2010年)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
其中：(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。
要求： 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是( )萬元。
A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.01
『正確答案』A
『答案解析』當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)
當(dāng)年所得稅允許的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)
所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.4萬元(36.8-18.4)。
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