2012年注稅考試《財務與會計》考前沖刺模擬題十

　　8.1.2007年3月，甲股份有限公司提出一項新專利技術構想，經(jīng)充分研究，認為研制成功的可能性極大，于2007年5月開始研制工作。2008年4月研發(fā)成功，企業(yè)申請了專利技術。研究階段，企業(yè)為研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇支付了相關費用800萬元;開發(fā)階段，企業(yè)將研究成果或其他知識應用于該項專利技術的設計，發(fā)生了相關費用2000萬元，其中包含滿足無形資產(chǎn)確認條件的支出1000萬元。企業(yè)該項專利權的入賬價值為( )萬元。

　　A.800 B.1000? C.2000 D.2800

　　9. 天成公司2005年6月計提折舊額為700 000元。6月增加了一項固定資產(chǎn)A，A入賬價值為120 000元，預計使用4年，殘值為0;同時6月減少了固定資產(chǎn)B，B原來每月應提折舊為6 000元，則6月份該企業(yè)應提折舊為( )。

　　A. 700 000元 B. 250 000元 C. 696 500元 D. 694 000元

　　10. 某企業(yè)2005年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為7 400 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為200 000元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2005年該設備應計提的折舊額為( )元。

　　A.2 400 000 B.1 400 000

　　C.1 200 000 D.1 480 000

　　11.所謂資產(chǎn)減值，是指( )。

　　A.資產(chǎn)的可收回金額高于資產(chǎn)賬面余額 B.資產(chǎn)的可收回金額低于資產(chǎn)賬面余額 C.資產(chǎn)的可收回金額高于資產(chǎn)賬面價值 D.資產(chǎn)的可收回金額低于資產(chǎn)賬面價值

　　12.下列對資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的是( )。

　　A.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者

　　B.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者

　　C.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者

　　D.資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者

　　13. 2007年5月3日，乙股份有限公司將擁有的一項專利權出售，取得收入1500萬元，應交的營業(yè)稅75萬元。該專利權的賬面余額為1600萬元，已計提的累計攤銷金額為100萬元，已計提的減值準備為50萬元。該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為( )萬元。

　　A. 25　　B. 50　　C. 75　　D. 125

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　　二.多項選擇題

　　1.下列有關無形資產(chǎn)的說法中正確的有( )。?

　　A. 投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，即使合同或協(xié)議約定價值不公允

　　B. 購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎確定?

　　C. 無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額

　　D. 無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法

　　2. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)取得成本的有(　)。

　　A.工程耗用原材料

　　B.工程人員的工資

　　C.工程領用本企業(yè)的商品實際成本

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

　　E.工程領用本企業(yè)材料轉出的增值稅進項稅額

　　3. 以下固定資產(chǎn)減少的會計處理中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算有( )。

　　A. 非貨幣性交易轉出固定資產(chǎn)

　　B. 出售固定資產(chǎn)

　　C. 非貨幣資產(chǎn)償債轉出固定資產(chǎn)

　　D. 捐贈轉出固定資產(chǎn)

　　E.毀損固定資產(chǎn)

　　4.在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量時，確認資產(chǎn)轉入損益可能涉及的會計科目有( )。?

　　A. 投資收益 B. 營業(yè)外收入

　　C. 主營業(yè)務收入 D.其他業(yè)務收入

　　E.營業(yè)外支出

　　5.下列各項中，構成固定資產(chǎn)清理凈損益的有(　)。

　　A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

　　B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

　　C.固定資產(chǎn)的預計凈殘值

　　D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

　　E.轉讓固定資產(chǎn)應交的稅金

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　　6。下列項目中，應當對固定資產(chǎn)計提減值準備的有(　)。

　　A.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內(nèi)不可能恢復

　　B.企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境，如技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生負面影響

　　C.固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等

　　D. 固定資產(chǎn)預計使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負面影響

　　E.固定資產(chǎn)的可收回金額大于固定資產(chǎn)的凈值

　　7。企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項支出中，能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計并應予以資本化為固定資產(chǎn)成本的有(　)。

　　A.能保持固定資產(chǎn)的原有生產(chǎn)能力的支出

　　B.能使所產(chǎn)產(chǎn)品成本實質性降低的支出

　　C.能使所產(chǎn)產(chǎn)品質量實質性提高的支出

　　D.能使固定資產(chǎn)原有性能恢復的支出

　　E.能延長固定資產(chǎn)使用壽命的支出

　　8。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項，應計入當期營業(yè)外支出的有(　)。

　　A.在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失

　　B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

　　C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

　　D.工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失

　　E.基建工程發(fā)生的臨時設施費支出

　　9.下列各項固定資產(chǎn)中，屬于需要計提折舊的有(　)。

　　A.未使用的生產(chǎn)車間廠房

　　B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設備

　　C.以經(jīng)營租賃方式租出的設備

　　D.以融資租賃方式租入的尚待安裝的設備

　　E.季節(jié)性停用的設備

　　10.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項，應計入當期營業(yè)外支出的有(　)。

　　A.在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失

　　B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

　　C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

　　D.工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失

　　E.基建工程發(fā)生的臨時設施費支出

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　　11.下列項目中，表明資產(chǎn)減值跡象的有( )。

　　A.資產(chǎn)的市價波動較大，時升時降

　　B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

　　C.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

　　D.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

　　E. 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

　　12.以下按照或比照非貨幣性交易原則處理的業(yè)務是(　　　)。

　　A.一次非貨性資產(chǎn)換入多項非貨幣性資產(chǎn);

　　B.交易當中的補價與換出資產(chǎn)公允價值的比例超過25%

　　C.多項非貨幣性資產(chǎn)換入多項非貨幣性資產(chǎn);

　　D.一項非貨幣性資產(chǎn)與另一項非貨幣性資產(chǎn)交換

　　E.一項非貨幣性資產(chǎn)與另一項貨幣性資產(chǎn)交換

　　13.以下可判斷為非貨幣性交易的是(　　　)。

　　A.支付的補價與換出資產(chǎn)賬面價值及補價之和的比≤25%

　　B.支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值及補價之和的比≤25%

　　C.收到的補價與換出資產(chǎn)賬面價值的比≤25%

　　D.收到的補價與換出資產(chǎn)公允價值的比≤25%

　　E.支付的補價占換入資產(chǎn)公允價值及補價之和的比≤25%

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　　答案

　　一. 單項選擇題

　　1.A 2.C 3.C

　　4.答案：B

　　解析：該設備第一年計提折舊=200000×40%=80000元，第二年計提折舊=(200000-80000)×40%=48000元，第三年計提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800元，第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300元，該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100元。該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000-165100+2000-5000=31900元。

　　5.D

　　6.A?

　　【解析】A公司應確認的資產(chǎn)轉讓損失=(10-2-1)-5=2(萬元)。

　　7.B?

　　【解析】A公司換入乙設備的入賬價值=60+4=64 (萬元)。

　　8.B

　　【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益;開發(fā)階段的支出，滿足無形資產(chǎn)確認條件的，才能予以確認。所以，該項專利權的入賬價值=2000-1000=1000萬元。

　　9.A 10.C

　　11.D

　　【解析】資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。應分清資產(chǎn)賬面余額與資產(chǎn)賬面價值的區(qū)別。資產(chǎn)的賬面價值是指資產(chǎn)成本(即資產(chǎn)賬面余額)扣減累計折舊(或累計攤銷)和累計減值準備后的金額。

　　從資產(chǎn)減值定義可見，計提資產(chǎn)減值應計算出資產(chǎn)賬面價值和資產(chǎn)可收回金額。

　　12.D

　　【解析】資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，即如果資產(chǎn)當時處置可實現(xiàn)的凈額，與持續(xù)使用可帶來的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，高者應作為資產(chǎn)的可收回金額。還應注意：資產(chǎn)凈額是的確定基礎是公允價值而不是賬面價值。

　　13.A?

　　【解析】該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益=1500-[(1600-100-50)+75]=-25萬元

　　借：銀行存款 1500

　　累計攤銷 100

　　無形資產(chǎn)減值準備 50

　　營業(yè)外支出――處置非流動資產(chǎn)損失 25

　　貸：無形資產(chǎn)――專利權 1600

　　應交稅費――應交營業(yè)稅 75

　　二.多項選擇題

　　1.CD

　　【解析】投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。

　　2.答案：ABCE

　　3.ABCD

　　4.ABCDE

　　【解析】換出投資產(chǎn)生的損益計入投資收益;換出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;換出庫存商品的公允價值計入主營業(yè)務收入;換出材料的公允價值計入其他業(yè)務收入。

　　5.答案：BDE

　　6.答案：ABCD

　　7.答案：BCE

　　8.答案：BC

　　9.　答案：ACE

　　10.答案：BC

　　11. ABCDE 12. ACD 13. BD

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