注冊稅務師稅法二 預習指導：第一章(15)
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7.對非居民個人不同納稅義務計算應納稅額的適用公式
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居住時間 |
稅額計算公式 |
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90日（或183日）以內 |
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數(shù)÷當月天數(shù) |
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90日（或183日）～1年 |
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月境內工作天數(shù)÷當月天數(shù) |
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1～5年 |
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)） |
例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調試電器生產線，約翰于2008年7月來華，工作時間為50天，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】A
【解析】
居住時間90日(或183日)以內
(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數(shù)÷當月天數(shù)
應納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)
例：法國某公司派其雇員約翰來我國某企業(yè)安裝、調試電器生產線，約翰于2008年1月來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在我國居住20天。每月境內企業(yè)支付工資20000元，境外派遣單位支付工資折合人民幣10000元。約翰8月份在我國應繳納的個人所得稅( )元。
A. 2118.28
B.4750.95
C. 3177.42
D.3255.75
【答案】C
【解析】
居住時間90日(或183日)～1年
(1)應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內工作天數(shù)÷當月天數(shù)
應納稅所得額=30000-4800=25200(元)
(2)應納稅額=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)
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