注冊(cè)稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(6)

更新時(shí)間：2011-08-17 09:41:40 來源：|0

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　　(三)處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

　　自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。

　內(nèi)部處置資產(chǎn)
　――不視同銷售確認(rèn)收入

　資產(chǎn)移送他人
　――按視同銷售確定收入

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
?。?SPAN lang=EN-US>2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
?。?SPAN lang=EN-US>3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）
?。?SPAN lang=EN-US>4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
?。?SPAN lang=EN-US>5）上述兩種或兩種以上情形的混合
?。?SPAN lang=EN-US>6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
　（2）用于交際應(yīng)酬
?。?SPAN lang=EN-US>3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
?。?SPAN lang=EN-US>4）用于股息分配
?。?SPAN lang=EN-US>5）用于對(duì)外捐贈(zèng)
　（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
　【收入計(jì)量】屬于自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入

　　經(jīng)典例題：

　　2008年注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有(　)。

　　A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣　　B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

　　C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

　　D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

　　E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

　　【答案】DE

　　(四)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

特殊銷售	稅務(wù)處理
3.采用售后回購(gòu)方式銷售商品	銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（特殊情況了解）
4.以舊換新銷售商品	按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
5.折扣	?。?SPAN lang=EN-US>1）商業(yè)折扣：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
	?。?SPAN lang=EN-US>2）現(xiàn)金折扣：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
	?。?SPAN lang=EN-US>3）銷售折讓：已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
7.以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品	不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入