注冊稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(1)

更新時間：2011-08-17 09:26:55 來源：|0

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　　第一節(jié)　概述(了解)

　　一、企業(yè)所得稅的特點：熟悉

　　1.征稅范圍廣

　　2.稅負公平

　　3.稅基約束力強

　　4.納稅人與負稅人一致

　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅對象

　　一、納稅人熟悉

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　注意：

　　1、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、我國判定居民企業(yè)的標準有兩個：登記注冊地標準、實際管理機構(gòu)所在地標準。

　　經(jīng)典例題：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司

　　C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè)

　　答案:AB

　　二、征稅對象熟悉

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

　　納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合：

納稅人	判定標準	納稅人范圍	征稅對象
居民企業(yè)	（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè) （2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)	包括：國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制等各類企業(yè)；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）	來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè) （2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)	在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：　　1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu) 　　2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所　　3.提供勞務(wù)的場所　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所　　5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所	來源于中國境內(nèi)的所得