注稅稅法一：輔導(dǎo)講義之 增值稅銷項稅額(5)
更新時間：2011-08-10 10:08:30
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當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額是26434元，消費稅稅率為30%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )
A 56026.51 B 36026.51 C 24077.51 D 45037.35
答案：D
解析：
第一筆業(yè)務(wù)：銷項稅額=10000×20×17%+1170/(1+17%)×17%=34170元
第二筆業(yè)務(wù)：銷項稅額=5000×22×17%=18700元
第三筆業(yè)務(wù)：
由于價格偏低無正當(dāng)理由，所以應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月銷售的平均價格計稅
當(dāng)月同類消費品的平均價格=(10000×20+5000×22)÷(10000+5000)=20.67元
銷項稅額=3000×20.67×17%=10540元
第四筆業(yè)務(wù)： 銷項稅額=500×20.67×17%=1756.95元
第五筆業(yè)務(wù)：視同銷售，按組價計稅
銷項稅額=【20000×(1+10%)÷(1-30%)】×17%=5342.86元
第六筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納增值稅額=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54元
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=34170+18700+10540+1756.95+5342.86-26434+961.54=45037.35
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