一、 現(xiàn)金的核算 $lesson$

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定。

　　二、銀行存款的核算

　　1.銀行存款結(jié)算賬戶

　　基本存款賬戶

　　一般存款賬戶

　　專用存款賬戶

　　臨時存款賬戶

　　關(guān)注;企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

　　關(guān)注：銀行匯票、商業(yè)匯票

　　(1) 銀行匯票

　　A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時①，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時②，借：材料采購/原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)商業(yè)匯票

　　A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，借：材料采購/原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.銀行存款清查

　　銀行存款清查時，針對未達(dá)帳項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對帳目，不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。

　　【例題1】

　　(2007年)甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù);(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知;(3)30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知;(4)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)帳支票35000元，銀行尚未入帳;(5)30日企業(yè)開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。

　　A.97220 B.132220 C.153520 D.188520

　　【答案】B

　　【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進(jìn)行調(diào)整。

　　從銀行存款日記帳余額進(jìn)行調(diào)整：

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額

　　=83820+52000-3600

　　=132220(元)

　　從銀行對帳單余額進(jìn)行調(diào)整：

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額

　　=171820-18300+35000-56300

　　=132220(元)

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【例題2】

　　(2008年)下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。

　　A.信用證保證金存款 B.銀行匯票存款

　　C.外埠存款 D.外幣貸款抵押存款

　　E.三年期定期銀行存款

　　【答案】ABC

　　【解析】其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。選項(xiàng)DE不在“其他貨幣資金’’科目中核算。

　　【例題3】

　　(2009年)企業(yè)因到外地臨時采購而將款項(xiàng)匯往在采購地銀行開立的采購專戶時，應(yīng)借記“()”科目。

　　A.材料采購 B.在途材料 C.預(yù)付賬款 D.其他貨幣資金

　　【答案】D

　　二、應(yīng)收賬款的核算

　　【例題5】

　　(2009年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有()。

　　A.商業(yè)折扣

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.賒售商品的價款

　　D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　E.實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)

　　【答案】BCD

　　1.商業(yè)折扣----為了促銷

　　存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價確認(rèn)。

　　2.現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷款

　　總價法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入帳，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項(xiàng)稅額，銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用處理。

　　(1)賒銷時

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)折扣期內(nèi)，收回賒銷款

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【例題6】

　　東方公司2010年3月10日賒購一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款總額為400000元，增值稅稅額為68000元，同時享受的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30。若該公司于2010年3月25日付清全部款項(xiàng)，則實(shí)際支付的金額為()元。(現(xiàn)金折扣按照含增值稅的價款來計算.)

　　A.463320

　　B.464000

　　C.467320

　　D.468000

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金折扣是對應(yīng)收帳款進(jìn)行折扣，實(shí)際支付的金額=(400000+68000)×(1-1%)=463320元。

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