第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)的核算

　　一、金融資產(chǎn)的分類(lèi)

　　劃分為下列四類(lèi)：

　　(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

　　(4)可供出售金融資產(chǎn)。

　　二.交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理

　　發(fā)生業(yè)務(wù)交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1.購(gòu)入借：交易性金融資產(chǎn)―成本(公允價(jià)值入賬)

　　投資收益 (交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收利息(已到期未領(lǐng)取的債券利息)

　　應(yīng)收股利 (已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款 (按實(shí)際支付金額入賬)

　　2.收息收利非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息

　　應(yīng)收股利

　　持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

　　借：應(yīng)收利息

　　應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收利息

　　應(yīng)收股利

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表日

　?、?若公允價(jià)值>賬面價(jià)值

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　② 若公允價(jià)值<賬面價(jià)值

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　4.出售借：銀行存款(實(shí)際收到金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―成本

　　―公允價(jià)值變動(dòng)

　　投資收益

　　借：投資收益

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

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