【例題19】 $lesson$

　　綜合分析題

　　(2007年)長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為33%，按凈利潤的15%提取盈余公積。20×8年度的財務(wù)報告于20×9年1月10日編制完成，批準報出日為20×9年4月20日，20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年3月15日完成。長城公司20×9年1月1日至4月20日。發(fā)生如下會計事項：

　　(1)1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的帳面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準備?；馂?zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。

　　(2)1月25日，收到退貨一批，該批退貨是20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對應(yīng)收甲企業(yè)帳款按5%計提壞帳準備(假設(shè)可以在稅前扣除)。退回的產(chǎn)品已驗收入庫。不考慮相關(guān)運雜費及其他費用。

　　(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。

　　(4)2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項投資的基本情況是：長城公司于20×6年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3000萬元;從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤外，無其他變動事項;乙公司20×6年、20×7、20×8年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。

　　(5)2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。案件基本情況是：長城公司在20×8年10月與M公司簽訂了一項當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至20×8年12月31日未決，長城公司確認預(yù)計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，應(yīng)于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)總計”項目總額( )萬元。

　　A.97.875 B.107.775 C.127.775 D.128.255

　　(2)長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負債表中的“負債合計”項目金額( )萬元。

　　A.77.37375 B.87.47375 C.95.85375 D.97.37375

　　(3)假設(shè)長城公司原編制的20×8年度利潤表中“利潤總額”為2660萬元，則長城公司在對20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20×8年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目金額( )萬元。

　　A.24.702063 B.25.841063 C.31.536063 D.34.170000

　　(4)長城公司在對20×9年1月20日發(fā)生的事項進行財務(wù)處理(20×9年1月份折舊未提)，下列會計分錄中，正確的為( )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 72

　　累計折舊 128

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 72

　　累計折舊 128

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　C.借：其他應(yīng)收款 70

　　營業(yè)外支出 2

　　貸：固定資產(chǎn)清理 72

　　D.借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅 18.48

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18.48

　　(5)長城公司對20×9年2月18日發(fā)生的事項進行財務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的為( )。

　　A.借：預(yù)計負債 30

　　貸：銀行存款 20

　　以前年度損益調(diào)整 10

　　B.借：所得稅費用――當(dāng)期所得稅費用 9.9

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 9.9

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 20

　　貸：銀行存款 20

　　D.借：預(yù)計負債 30

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　以前年度損益調(diào)整 10

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