五、應(yīng)繳入庫所得稅額的審核 $lesson$

　　【例題】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元;發(fā)生財務(wù)費用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入l00萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。

　　要求：計算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)利潤總額=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404(萬元)

　　(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

　　(3)技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額=60×50%=30(萬元)

　　(4)按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算=70×60%=42(萬元)

　　按銷售(營業(yè))收入的5‰計算=(5600+800)×5‰=32(萬元)

　　按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)

　　(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

　　(6)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬元)

　　實際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

　　(7)應(yīng)納稅所得額=404-40-30+38-34=338(萬元)

　　(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=338×25%=84.5(萬元)

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